繁體 簡體
·助力台資企業復工復產稅收熱點
·宜城張自忠將軍紀念館獲批為國
·第十三屆海峽兩岸媒體荊楚行
·第十五屆“湖北·武漢台灣周”
·第十二屆海峽兩岸媒體荊楚行
·鄂臺交流三十週年紀念專題
·第十四屆湖北·武漢台灣周
·湖北省臺辦黨風廉政建設專題
·聚焦荊楚世界遺產——第十一屆
·第十三屆“湖北·武漢台灣周”
·32屆楚才作文競賽漢臺獲獎青
·兩岸同胞共話嫘祖文化
·台灣少數民族代表團參加“恩施
·臺商蕭永瑞:我趕上了一個大時
·第十三屆湖北·武漢台灣周
·第十三屆湖北·武漢台灣周新聞
·《湖北新聞》 全省臺辦主任專
·《湖北新聞》 十屆湖北(武漢
·《湖北新聞》 十一屆台灣周
·連戰湖北行:廣水深情祭祖 隨
·極目楚天舒
·省直機關幹部職工大合唱競賽
·黃石礦冶文化旅遊節暨建市60
·七夕文化節開幕式
·湖北省人民政府台灣事務辦公室
·各市、州、直管市、神農架林區
  當前位置>>新聞聚焦
助力台資企業復工復產稅收熱點問題解答係列之一: 貨物和勞務稅類
2020-06-28 18:56:20    華夏經緯網

  編者按:為助力台資企業復工復產,湖北省臺辦聯合省稅務部門圍繞貨物和勞務稅類、出口退稅類、企業所得稅類、個人所得稅類、 財產和行為稅類及非稅收入類、跨境稅收類、社會保險費類、徵管納稅服務八大稅收熱點問題,特別推出助力台資企業復工復產稅收熱點問題解答系列文章,敬請關注!

  問題1.我公司是一家製衣公司,除了生產防護用品外,還生產普通服裝,已被工信部確定為第一批疫情防控重點保障物資生產企業。請問,疫情防控重點保障物資生產企業留抵退稅政策,是不是只能退還生產防護用品對應的進項稅額?

  答:《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號,以下簡稱“8號公告”)規定,疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和資訊化部門確定。

  因此,如你公司已被工信部確定為疫情防控重點保障物資生產企業,可以按照8號公告的規定申請全額退還2020年以來的增值稅增量留抵稅額,不限于生產疫情防控重點保障物資對應的進項稅額。

  問題2.我是一家快捷酒店的負責人,春節期間我們酒店按照市政府的安排,專門接待疫區滯留我市的旅客。請問我們酒店按照政府安排對滯留旅客提供的住宿服務,能享受免征增值稅優惠嗎?

  答:可以享受。《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規定,對納稅人提供生活服務取得的收入,免征增值稅。生活服務的具體範圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定執行。住宿服務屬於生活服務範圍,你酒店為疫區滯留旅客提供的住宿服務,可以按照規定享受上述免征增值稅優惠。

  問題3.我公司通過武漢市人民政府相關部門向武漢市民捐贈了一批方便食品,以抗擊新冠肺炎疫情,請問該業務可以享受免征增值稅優惠嗎?

  答:可以享受。《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號,以下簡稱9號公告)第三條規定,單位和個體工商戶將自產、委託加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅。9號公告第三條規定中的“貨物”不僅限于醫療防護物資。你公司通過武漢市人民政府,向武漢市民捐贈方便食品,抗擊新冠肺炎疫情,可按規定享受上述免征增值稅優惠。

  問題4.我集團是一家綜合性集團公司,下屬各公司分別經營石油化工、房地產開發、建築施工、商貿、物流等。為支援新冠肺炎疫情防控工作,近日集團公司擬向市慈善總會捐贈一批汽油,用於防疫車輛使用,可以享受免征增值稅和消費稅優惠嗎?

  答:可以享受。根據《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規定,單位和個體工商戶將自產、委託加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅及其附加。

  汽油屬於消費稅徵稅範圍,在生產、進口環節徵收,為充分享受稅收優惠政策,建議通過集團公司下屬生產汽油的石油化工企業直接向市慈善總會捐贈汽油。

  問題5.我公司買來發給員工用於新型冠狀病毒的口罩、酒精等防護用品,買的時候取得了增值稅專用發票,這部分進項是否適用“用於集體福利”而無法抵扣?

  答:按照增值稅暫行條例等相關規定,你公司在疫情期間購買的口罩、酒精等防護用品,用於本企業復工復產的,屬於特殊時期的勞保用品,取得合法有效扣稅憑證的,其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

  問題6.因為疫情原因,我公司給長期承租我方廠房的企業減免了三個月的租金,這三個月對應的租金是否需要繳納增值稅?由於租金已經提前預收並開發票給對方,我退還三個月租金後應如何處理?

  答:根據《國家稅務總局關於土地價款扣除時間等增值稅徵管問題的公告》(2016年第86號)規定,納稅人出租不動產,租賃合同中約定免租期的,不屬於《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第十四條規定的視同銷售服務,不徵收增值稅。你公司可以通過簽訂租賃補充協議適用上述免租期增值稅政策。由於你公司已提前預收租金並開票,因此退還的三個月租金,應開具紅字發票,衝減對應的租金金額。

  問題7.我公司將一棟寫字樓以及地下車庫對外出租,針對新冠肺炎疫情防控形勢,公司與租戶簽訂補充協議,約定免收租戶1個月的租金,以及長租車位1個月的停車費。請問,我公司免收的租金和停車費,需要視同銷售繳納增值稅嗎?

  答:按照《國家稅務總局關於土地價款扣除時間等增值稅徵管問題的公告》(2016年第86號)規定,納稅人出租不動產,租賃合同中約定免租期的,不屬於《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件附件1)第十四條規定的視同銷售服務,不徵收增值稅。

  《銷售服務、無形資產、不動產註釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定,車輛停放服務按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

  你單位通過簽訂租賃補充協議約定免租期,免收租戶1個月的租金和停車費,均無需視同銷售,不用繳納增值稅。

  問題8.我單位將一棟廢棄倉庫無償轉讓給定點治療醫院,用於改造成負壓隔離病房,收治新冠肺炎患者。請問,無償轉讓廢棄倉庫是否需要視同銷售繳納增值稅?

  答:《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第十四條規定,單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓不動產用於公益事業或者以社會公眾為對象的, 無需視同銷售不動產,不繳納增值稅。

  你單位向醫院無償轉讓廢棄倉庫用於收治新冠肺炎患者,屬於無償轉讓不動產用於公益事業或者以社會公眾為對象,無需視同銷售,不用繳納增值稅。

  問題9.我工廠是製作不織布的,因為疫情原因口罩需求量大漲,特以平時5倍工資召回員工並積極聯繫離職員工開工,區政府給我工廠發放了一筆開工補貼,請問這筆補貼需要繳納增值稅嗎?

  答:《國家稅務總局關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅徵管問題的公告》(2019年第45號)第七條規定,納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬於增值稅應稅收入,不徵收增值稅。區政府給你工廠發放的開工補貼,與你工廠銷售貨物或者提供服務等收入或數量不直接相關,不需要就此筆補貼計算繳納增值稅。

  問題10.我公司是一家房地產開發企業,受疫情影響,一些企業因資金問題轉讓在建項目。近期,我們準備接收一項未完工的房地產在建項目,且一併承接與其相關聯的債權、債務和勞動力。轉讓前該項目符合房地產老項目增值稅簡易計稅的條件。我司購入該在建項目後,以自己名義立項繼續開發並銷售,能適用房地產老項目增值稅簡易計稅政策嗎?

  答:可以適用。《財政部 稅務總局關於明確國有農用地出租等增值稅政策的公告(2020年第2號 )第二條規定,房地產開發企業中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目繼續開發後,以自己名義立項銷售的不動產,屬於房地產老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的徵收率計算繳納增值稅。《國家稅務總局關於發佈<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅徵收管理暫行辦法>的公告》(2016年第18號)第八條規定,房地產老項目,是指:(一)《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目;(二)《建築工程施工許可證》未註明合同開工日期或者未取得《建築工程施工許可證》,但建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

  你公司通過合併、分立、出售、置換等資產重組形式取得未完工的房地產老項目,屬於購入未完工的房地產老項目,在繼續開發後以自己名義立項銷售的,可以按照上述規定適用房地產老項目增值稅簡易計稅政策。

  問題11.我公司是湖北按季申報的增值稅小規模納稅人,1-2月份銷售額35萬元,3月份預計銷售額10萬元,準備按照《財政部 稅務總局關於支援個體工商戶復工複業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,適用免征增值稅政策。請問我公司在一季度應當如何申報?

  答:《國家稅務總局關於支援個體工商戶復工複業等稅收徵收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條規定,適用《財政部 稅務總局關於支援個體工商戶復工複業增值稅政策的公告》(2020年第13號)免征增值稅政策的銷售額等項目,應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅相應欄次。

  你公司1-3月份銷售額超過30萬元,不能享受小規模納稅人季度銷售額未達30萬元免征增值稅政策。你公司在辦理增值稅納稅申報時,1-2月份銷售額應填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應徵增值稅不含稅銷售額(3%徵收率)”或“應徵增值稅不含稅銷售額(5%徵收率)”相應欄次;3月份享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次,同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時,準確選擇免稅項目代碼,準確填寫對應免稅銷售額等項目。

  問題12.我公司是一家小型製造企業,是有限責任公司,不是個體工商戶,但是因為經營規模小,年銷售額低於500萬元,所以屬於增值稅小規模納稅人。我公司是否可以享受此次支援復工複業增值稅優惠政策?

  答:可以享受。《財政部 稅務總局關於支援個體工商戶復工複業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%徵收率的應稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%徵收率的應稅銷售收入,減按1%徵收率徵收增值稅。

  根據文件規定,該政策適用所有增值稅小規模納稅人,無論是企業還是個體工商戶,只要屬於小規模納稅人,均可以享受支援復工複業增值稅優惠政策。

  問題13.我是湖北一家小型製造企業,屬於按月申報的增值稅小規模納稅人。2020年3月,由於開票習慣,為購買方開具了一張3%徵收率的增值稅普通發票,請問我是否還能享受免征增值稅的優惠政策?

  答:可以享受。《財政部 稅務總局關於支援個體工商戶復工複業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自2020年3月1日至5月31日(延至2020年12月31日),對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%徵收率的應稅銷售收入,免征增值稅。

  在上述復工複業增值稅政策實施期間,湖北省增值稅小規模納稅人只要未開具增值稅專用發票,其適用3%徵收率的應稅銷售收入,均可以在申報納稅時進行免稅申報。按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定,納稅人應如實開具發票。湖北省增值稅小規模納稅人享受上述免征增值稅政策的,在開具增值稅普通發票時,正確的方法是應當在稅率或徵收率欄次填寫“免稅”字樣。今後,納稅人應當按照上述規定開具增值稅普通發票。需要特別提醒的是,上述復工複業增值稅政策實施期滿後,湖北省增值稅小規模納稅人還可以繼續享受月銷售額10萬元以下免征增值稅的優惠政策,此時由於納稅人月初開票時並不知曉銷售額是否會超過額度、能否享受免稅政策,因此應按照正確的徵收率開具增值稅普通發票。

  問題14.我公司是一家小型商務酒店,屬於增值稅小規模納稅人。2020年3月,按照客戶需求,我公司就部分住宿服務收入開具了增值稅專用發票。請問,未開具專用發票部分的收入還可以享受生活服務免征增值稅政策嗎?

  答:可以享受。《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號,以下簡稱“8號公告”)第五條規定,對納稅人提供生活服務取得的收入,免征增值稅。生活服務的具體範圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定執行,住宿服務,屬於生活服務的範圍。

  作為適用簡易計稅方法的增值稅小規模納稅人,你公司提供住宿服務取得的收入已開具增值稅專用發票的,應按照發票註明的銷售額和徵收率計算繳納增值稅;提供住宿服務取得的收入未開具增值稅專用發票的,可以按照8號公告的規定免征增值稅。

  問題15.湖北省增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨按規定減按2%徵收的,現在是否可以享受小規模納稅人復工複業增值稅優惠政策?

  答:可以。根據《財政部 稅務總局關於支援個體工商戶復工複業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自3月1日至5月31日(延至2020年12月31日),對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%徵收率的應稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%徵收率的應稅銷售收入,減按1%徵收率徵收增值稅。

  根據《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定,增值稅小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產以及銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。因小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨適用“3%的徵收率”,所以,湖北省增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入,可以免征增值稅。

  問題16.我是湖北省一家二手車經銷企業,屬於增值稅一般納稅人,近期打算將一輛公司自己使用的2007年購入的通勤車進行銷售,該車購入時由於固定資產尚未納入抵扣範圍,因此沒有抵扣進項稅額。請問我公司銷售該車,是否可以依簡易辦法按0.5%徵收率計算繳納增值稅?

  答:《財政部 稅務總局關於二手車經銷有關增值稅政策的公告》(2020年第17號)規定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅,改為減按0.5%徵收增值稅。按照上述規定,從事二手車經銷的納稅人只有銷售其收購的二手車,才可依簡易辦法減按0.5%徵收率徵收增值稅。你公司銷售自己使用過的通勤車輛,不屬於17號公告規定的銷售收購的二手車,不能適用減按0.5%徵收率徵收增值稅政策。

  根據《財政部 國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)、《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)以及《財政部 國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定,納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製、未抵扣進項稅額的固定資產,按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。因此,你公司銷售自己使用過的2007年購入的、未抵扣進項稅額的通勤車輛,仍可以適用簡易辦法減按2%徵收增值稅政策。

  問題17.我公司為一家汽車維修公司,2017年成立時登記為增值稅一般納稅人,2019年全年銷售額為300萬元,2020年受疫情影響銷售額大幅下降,月均銷售額不到10萬元,請問我公司能否轉登記為小規模納稅人,享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策?

  答:《國家稅務總局關於二手車經銷等稅收徵收管理事項的公告》(2020年第9號)第六條、第八條規定,自本公告發佈之日起,轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2020年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。

  因此,如果你公司符合轉登記條件,在2020年12月31日前可以申請轉登記為小規模納稅人,並享受增值稅小規模納稅人相關優惠政策。

  相關文章
主辦單位:湖北省人民政府台灣事務辦公室
華夏經緯網版權所有