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助力台資企業復工復產稅收熱點問題解答系列之三:企業所得稅類
2020-06-28 18:59:14    華夏經緯網

  編者按:為助力台資企業復工復產,湖北省臺辦聯合省稅務部門圍繞貨物和勞務稅類、出口退稅類、企業所得稅類、個人所得稅類、 財產和行為稅類及非稅收入類、跨境稅收類、社會保險費類、徵管納稅服務八大稅收熱點問題,特別推出助力台資企業復工復產稅收熱點問題解答系列文章,敬請關注!

  問題1:公司是一家生產企業,因為疫情的原因,為了擴大生產,購買了一台二手的設備,能否在企業所得稅前扣除?

  答:根據《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)規定,對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

  企業購買的二手設備也屬於新購置的設備,允許一次性計入當期成本費用一次性扣除。

  問題2:請問對疫情防控重點物資生產企業擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除政策中,購置設備的扣除金額受500萬元限制嗎?

  答:對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能而新購置的相關設備,無論單位價值是否超過500萬元,均能在稅前一次扣除。

  問題3:疫情防控重點物資生產企業一次性扣除政策,如果企業是通過融資租賃方式取得的設備,這個是否能適用一次性扣除政策呢?

  答:與單位價值500萬元以下設備、器具一次性稅前扣除政策口徑一致,“購置”僅包括以貨幣形式購進或自行建造兩種取得固定資產的形式。融資租賃方式取得固定資產不屬於上述兩種形式,不適用疫情防控重點保障物資生產企業一次性稅前扣除政策。

  問題4:疫情防控重點保障物資生產企業如何確定?

  答:疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和資訊化部門確定。

  問題5:疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性扣除政策的,需辦理什麼手續?

  答:根據《關於發佈修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年23號),企業所得稅優惠事項全部採用“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。因此,疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性扣除政策的,無需履行相關手續,按規定歸集和留存備查資料即可。留存備查資料暫可參照《國家稅務總局關於設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)規定執行。

  問題6:疫情防控重點保障物資生產企業按照財政部 稅務總局公告2020年第8號文件第一條規定,適用一次性企業所得稅稅前扣除政策的,如何申報享受優惠?

  答:《國家稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第九條規定:疫情防控重點保障物資生產企業按照8號公告第一條規定,適用一次性企業所得稅稅前扣除政策的,在優惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關於設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(2018年第46號)的規定執行。企業在納稅申報時將相關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次。

  問題7:企業因受疫情影響,2020年產生較大虧損,彌補虧損的結轉年限是否可以延長?

  答:根據《關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第四條規定,受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

  問題8:哪些行業屬於困難行業?如何界定?

  答:根據《關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)規定,困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊(指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須佔收入總額(剔除不徵稅收入和投資收益)的50%以上。

  問題9:困難行業企業適用延長虧損結轉年限政策的,需要提交資料嗎?

  答:《國家稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第十條規定:“受疫情影響較大的困難行業企業按照8號公告第四條規定,適用延長虧損結轉年限政策的,應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。”

  問題10:在疫情期間企業進行了物資和現金的捐贈,企業所得稅有特殊的政策嗎?

  答:根據《關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)規定,企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除;企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

  問題11:財政部 稅務總局公告2020年第9號文件中所稱“公益性社會組織”指什麼? “縣級以上人民政府及其部門”怎麼理解?

  答:根據《國家稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第十二條規定, 9號公告第一條所稱“公益性社會組織”,是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

  對符合縣級及以上的條件且屬於國家機關範圍的政府部門,不論哪個政府部門(如民政局、衛生局等),捐贈者通過他們捐贈的用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品就可以享受全額扣除的優惠政策。

  問題12:企業享受財政部 稅務總局公告2020年第9號文件規定的全額稅前扣除政策需要準備哪些資料?

  答:企業根據9號公告規定享受全額稅前扣除政策時,凡通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用於應對新冠肺炎疫情的現金和物品的,應及時要求對方開具公益事業捐贈票據,在票據中註明相關疫情防控捐贈事項。該捐贈票據由企業妥善保管、自行留存。凡直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新冠肺炎疫情的物品的,應妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。

  問題13:企業應如何申報享受財政部 稅務總局公告2020年第9號文件規定的全額稅前扣除政策?

  答:根據《國家稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第十二條規定,企業享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的,採取"自行判別、申報享受、相關資料留存備查"的方式,並將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。

  問題14:企業享受研發費用加計扣除的優惠,在年度納稅申報時應當報送哪些資料?

  答:根據《國家稅務總局關於發佈修訂後的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)規定,企業享受優惠事項採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的可以按照《目錄》(附件:企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版))列示的時間自行計算減免稅額,並通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時,按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。

  留存備查資料是指與企業享受優惠事項有關的合同、協議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存備查資料分為主要留存備查資料和其他留存備查資料兩類。主要留存備查資料由企業按照《目錄》列示的資料清單準備,其他留存備查資料由企業根據享受優惠事項情況自行補充準備。

  企業享受開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除優惠的主要留存備查資料為:

  1.自主、委託、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件;

  2.自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

  3.經科技行政主管部門登記的委託、合作研究開發項目的合同;

  4.從事研發活動的人員(包括外聘人員)和用於研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);

  5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

  6.“研發支出”輔助賬及匯總表;

  7.企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查。

  問題15:疫情期間,公司給員工發放防疫物資,如給員工發放的購買口罩的費用能否在企業所得稅前扣除?

  答:可以。根據《疫情防控稅收優惠政策熱點問答(第五期)》第5問規定:“貴公司給員工發放的購買口罩的費用,可以在企業所得稅稅前扣除。如果發放現金補貼,可以作為職工福利費稅前扣除。”

  根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十八條規定,企業發生的合理的勞動保護支出,准予扣除。公司生產經營過程中為疫情防控、保護員工安全健康購入的口罩及消毒液等防疫用品發生的支出,可以作為勞動保護支出於稅前扣除。另外,根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定,企業為職工衛生保健所發放的各項補貼和非貨幣性福利,屬於企業的職工福利費支出。公司給員工發放的購買口罩的補貼,可以作為職工福利費在企業所得稅稅前扣除。

  問題16:疫情期間企業在網上採購了消毒用品,但是無法取得發票,還能進行稅前扣除嗎?

  答:根據《國家稅務總局關於發佈<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2018 年第 28 號)規定,企業在境內發生的支出項目屬於增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關資訊。

  問題17:我是一家餐飲企業,受疫情影響,部分年前預定的酒席被退訂,已經採購的食材無法售出並已經變質,請問能否作為損失在企業所得稅稅前扣除?

  答:食材屬於餐飲企業的存貨,發生變質的情況,可以根據《國家稅務總局關於發佈〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的相關規定進行稅前扣除。並且,根據《國家稅務總局關於企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)規定,企業發生資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

  問題18:2019年度企業所得稅匯算清繳納稅申報的期限是如何規定的?

  答:為進一步支援疫情防控工作和企業復工復產,便利納稅人辦理2019年度企業所得稅年度納稅申報,根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則等有關規定,經國家稅務總局湖北省稅務局研究決定,將湖北省範圍內應辦理2019年度企業所得稅匯算清繳納稅人的年度納稅申報期限由2020年5月31日延至2020年6月30日。納稅人受疫情影響,在2020年6月30日前辦理2019年度企業所得稅年度納稅申報仍有困難的,可以依法向主管稅務機關申請辦理延期申報。

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主辦單位:湖北省人民政府台灣事務辦公室
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