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助力台資企業復工復產稅收熱點問題解答系列之四: 個人所得稅類
2020-06-28 19:07:44    華夏經緯網

  編者按:為助力台資企業復工復產,湖北省臺辦聯合省稅務部門圍繞貨物和勞務稅類、出口退稅類、企業所得稅類、個人所得稅類、 財產和行為稅類及非稅收入類、跨境稅收類、社會保險費類、徵管納稅服務八大稅收熱點問題,特別推出助力台資企業復工復產稅收熱點問題解答系列文章,敬請關注!

  問題1:單位發給個人用於預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),是否需要繳納個人所得稅?

  答:根據 《財政部 稅務總局關於支援新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)第二條規定,單位發給個人用於預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。第三條規定,本公告自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。

  問題2:公司組織員工向公益性社會組織捐款用於疫情防控,公益性社會組織沒有為每個人開具捐贈票據,而是統一為公司開具了捐贈票據,這種情況下員工可以進行個稅稅前扣除嗎?

  答:可以,個人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時,具體操作辦法應按照《財政部 稅務總局關於公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)執行,即機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的,納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

  問題3:我單位和員工個人發生符合條件的捐贈,全額扣除時,應納稅所得額不足以扣除,超過部分是否可以結轉?

  答:企業所得稅方面,企業發生的符合條件的捐贈支出,在計算應納稅所得額時已全額扣除,不存在不足扣除問題。如果出現虧損的,可以按照規定虧損正常結轉。個人所得稅方面,在現行個人所得稅法政策體系框架下,尚無結轉以後年度扣除的相關規定。因此,個人捐贈是不可以結轉以後年度扣除的。

  問題4:公益社會組織未能及時開具捐贈票據,我還能享受全額扣除政策嗎?

  答:可以。根據財稅2019年第99號公告規定,如果個人在捐贈時不能及時取得捐贈票據的,可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策,並在捐贈之日起的90日內取得捐贈票據即可。

  問題5:我參與企業統一組織捐款,捐贈票據上只有企業名字沒有我的名字,還能享受政策嗎?

  答:可以。根據財稅2019年第99號公告規定,機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的,納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

  問題6:個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新冠肺炎疫情的物品,如何申報扣除?

  答:根據財稅2020年第9號公告規定,個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,可以在計算個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。同時,在具體辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,需在備註欄註明“直接捐贈”。

  問題7:疫情防控期間,如果個人所得稅申請了延期申報或延期繳納稅款,在員工的個人所得稅納稅記錄上會體現延期等字樣嗎?

  答:申請延期申報或延期繳納稅款後,個人所得稅納稅記錄上會顯示實際的申報日期和入(退)庫日期,不會顯示延期等字樣。

  問題8:納稅人哪些收入需要進行個人所得稅匯算清繳?

  答:《國家稅務總局關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規定,此次個人所得稅改革納入綜合所得範圍的有工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。經營所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,依法均不納入綜合所得計稅。同時,《財政部 稅務總局關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定,納稅人取得的不併入綜合所得計算納稅的收入,也不在年度匯算範圍內,如選擇單獨計稅的全年一次性獎金,解除勞動關係、提前退休、內部退養取得的一次性補償收入。需要補充說明的是,納稅人若在2019年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的,年度匯算時也可選擇併入綜合所得計算納稅。

  問題9:納稅人哪些情形無需辦理個人所得稅匯算清繳?

  答:《國家稅務總局關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規定,經國務院批准,依據《財政部 稅務總局關於個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》(2019年第94號)規定,納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:(一)納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;(二)納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的;

  (三)納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

  問題10:納稅人在兩處及以上單位任職受雇,是否需要辦理個人所得稅匯算清繳?

  答:《國家稅務總局關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規定,符合下列情形之一的,納稅人需要辦理年度匯算:(二)2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得,合併後適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。

  問題11:納稅人匯算清繳地如何選擇?

  答:《國家稅務總局關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規定,按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受託人為納稅人代為辦理2019年度匯算的,向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報;有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地或者經常居住地的主管稅務機關申報。扣繳義務人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算的,向扣繳義務人的主管稅務機關申報。

  問題12:納稅人可以通過哪些途徑進行個人所得稅匯算清繳?

  答:《國家稅務總局關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規定,為便利納稅人,稅務機關為納稅人提供高效、快捷的網路辦稅渠道。納稅人可優先通過網上稅務局(包括手機個人所得稅APP)辦理年度匯算,稅務機關將按規定為納稅人提供申報表預填服務;不方便通過上述方式辦理的,也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。選擇郵寄申報的,納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位(沒有任職受雇單位的,為戶籍或者經常居住地)所在省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局公告指定的稅務機關。《國家稅務總局湖北省稅務局關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳郵寄申報的通告》規定,國家稅務總局湖北省稅務局指定國家稅務總局武漢市東湖生態旅遊風景區稅務局為我省2019年度個人所得稅匯算清繳郵寄申報唯一定點接收單位,集中受理我省2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳郵寄申報業務。具體郵寄方式如下:

  收件人:國家稅務總局武漢市東湖生態旅遊風景區稅務局第一稅務所(個稅郵寄申報)

  地址:武漢市洪山區珞喻路192號

  郵政編碼:430079

  聯繫電話:027-87661697

  問題13:我公司2020年新入職的員工是否可以通過我公司代為辦理2019年綜合所得匯算清繳?如果可以代辦,需要員工提供什麼資料?

  答:《國家稅務總局關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規定,納稅人向扣繳義務人提出代辦要求的,扣繳義務人應當代為辦理,或者培訓、輔導納稅人通過網上稅務局(包括手機個人所得稅APP)完成年度匯算申報和退(補)稅。由扣繳義務人代為辦理的,納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務人進行書面確認,補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等資訊資料,並對所提交資訊的真實性、準確性、完整性負責。

  問題14:納稅人在匯算清繳期放棄退稅的,後期是否還可以申請退稅?

  答:《中華人民共和國稅收徵收管理法》規定,納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發現後應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實後應當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。因此,納稅人即使當期放棄退稅,3年內可申請退還。

  問題15:納稅人在個人所得稅APP個人“綜合所得年度匯算”中查到的收入資訊與在“收入納稅明細查詢”內可以查到的收入資訊不一致,如何處理?

  答:建議納稅人先自行跟單位會計核對申報的收入資訊,是否單位誤報。如果無法聯繫到會計進行核實,納稅人可對有疑問的收入資訊或者不實收入資訊進行“申訴”操作。如果是某一筆收入不計入匯繳,納稅人可選擇“刪除”該筆收入後重新計稅。如果納稅人是對稅額有疑問,可以致電12366諮詢或者前往辦稅服務廳諮詢。

  問題16:新個稅法下,年度匯算時,勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得如何計算收入額?

  答:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。舉例:居民個人小趙2019年取得工資收入80000元、勞務報酬收入50000元、特許權使用費收入100000元、稿酬收入40000元,請計算小趙2019年綜合所得收入額是多少?

  80000+(50000+100000)×(1-20%)+40000×(1-20%)×70%=222400(元)

  問題17:什麼是居民個人和非居民個人?

  答:居民個人是指在中國境內有住所,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人。

  非居民個人是指在中國境內無住所又不居住,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人。

  問題18: 非居民個人需要進行綜合所得年度匯算嗎?

  答:非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理年度匯算。

  問題19: 無住所居民個人取得綜合所得需要進行年度匯算嗎?

  答:無住所居民個人取得綜合所得,年度終了後,應將年度工資薪金收入額、勞務報酬收入額、稿酬收入額、特許權使用費收入額匯總,計算繳納個人所得稅。需要辦理年度匯算的,依法辦理年度匯算。

  問題20: 無住所居民個人稅款如何計算?

  答:無住所居民個人取得綜合所得,年度終了後,應按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理年度匯算的,按照規定辦理年度匯算,年度綜合所得應納稅額計算公式如下:

  年度綜合所得應納稅額=(年度工資薪金收入額+年度勞務報酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權使用費收入額-減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數

  無住所居民個人為外籍個人的,2022年1月1日前計算工資薪金收入額時,已經按規定減除住房補貼、子女教育費、語言訓練費等八項津補貼的,不能同時享受專項附加扣除。

  問題21:已在境外繳納的個人所得稅稅額具體指什麼?

  答:已在境外繳納的個人所得稅稅額,是指居民個人來源於中國境外的所得,依照該所得來源國家(地區)的法律應當繳納並且實際已經繳納的所得稅稅額。

  問題22:居民個人應該什麼時候申報辦理境外所得稅款抵免?

  答:考慮到居民個人可能在一個納稅年度中從境外取得多項所得,在取得後即申報不僅增加了納稅人的申報負擔,納稅人也難以及時從境外稅務機關取得有關納稅憑證,因此按照個人所得稅法規定,取得境外所得的居民個人應在取得所得的次年3月1日至6月30日內進行申報並辦理抵免。

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