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國家級開發區優惠政策
2012-12-18 11:02:09    華夏經緯網

  國家級開發區

  國家級開發區是指由國務院批准在城市規劃區內設立的經濟技術開發區、保稅區、高新技術產業開發區、國家旅遊度假區等實行國家特定優惠政策的各類開發區。

  國家級開發區這是區域發展中一種高規格的制度支援,優惠政策主要集中在稅收上。出口加工區的優惠政策還體現在從採購、生產到出口的各個環節上。

  國家級開發區優惠政策

  外商投資企業在中國適用的稅種主要有:企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅、印花稅、城市房產稅和車船使用牌照稅等。進出口貨物另按海關關稅條例繳納關稅和有關流轉稅。此外,如有支付給國外的特許權使用費、股息、利息、租金和其他所得,應扣繳預提所得稅或者營業稅。外商投資企業的外藉企業的外藉人員應繳納個人所得稅。

  (一)企業所得稅

  外商投資企業依照《外商投資企業和外國企業所得稅法》(1991年7月1日起施行)、《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》(國務院令[1991]85號,1991年7月1日起施行)的規定繳納所得稅,在納稅同時還可按《國務院關於鼓勵外商投資的規定》(1986年10月11日起施行)、《上海市關於鼓勵外商投資的若干規定》(1986年11月1日實行)、《上海市經濟技術開發區條例》(1989年1月1日起實行)等優惠規定繳納所得稅。

  1.國家級開發區企業所得稅稅收優惠政策:

  對生產性外商投資企業,減按15%的稅率徵收企業所得稅。

  外商投資的生產性企業經營期在十年以上的,從獲利年度起,第一年和第二年免征所得稅,第三年至第五年減半徵所得稅;其中獲得先進技術企業證書的,按照國家規定減免企業所得稅期滿後,可以延長三年減按10%繳納企業所得稅;獲得產品出口企業證書的, 按照國家規定減免企業所得稅期滿後凡當年出口產品產值達到70%以上,減按10%的稅率繳納企業所得稅。

  外商投資企業按應納稅所得額的3%徵收地方所得稅。目前暫免。

  對產品出口企業和先進技術企業,在國家規定免征企業所得稅期間,同時免征地方所得稅;在以上免稅期滿後再先後免征或減半地方所得稅各三年, 產品出口企業免稅期滿後,凡當年出口產品產值達到70%以上的,免征地方所得稅。見表2-1-1。

  2.外商投資企業在中國境內應納稅所得稅率的比較表 表2-1-1

  (二)增值稅

  在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,均應當繳納增值稅,其稅率為17%。但銷售或者進口下述貨物稅率為13%:

  (1)糧食,食用植物油;(2)暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品;(3)圖書、報紙、雜誌;(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜;(5)國務院規定的其他貨物。(詳見《中華人民共和國增值稅暫行條例》,國務院令[1993]134號;《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》,財法[1993]38號)

  (三)消費稅

  在中國境內生產、委託加工和進口的消費品,按規定應繳納消費稅。消費稅共有十一類,包括:煙、酒及酒精、化菻~、護膚扶發品、貴重飾物(包括金及珠寶玉石)、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。 稅率最低3%, 最高45%不等。(詳見《中華人民共和國消費稅暫行條例》,國務院令[1993]135號;《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》,財法[1993]39號)

  (四)營業稅

  在中國境內提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人,應當繳納營業稅。營業稅稅率按交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產劃分,最低為3%,最高為20%。(詳見《中華人民共和國營業稅暫行條例》,國務院令[1993]136號;《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》,財法[1993]40號)

  (五)印花稅

  在中國境內成立的購銷、加工、承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同以及產權轉移本據、營業帳簿、權利許可證照,均應按照規定繳納印花稅。印花稅率最低為萬分之零點五、最高為千分之一,權利許可證照和營業帳簿(不包括載資金的帳簿)按件貼花,每件五元。(詳見《中華人民共和國印花稅暫行條例》,國務院令[1988]11號;《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》財稅[1988]255號)

  (六)城市房產稅

  城市房產稅的計稅依據為房產價格,按照房產原值一次減除20%後的餘額計算納稅,年稅率為1.2%, 外商投資企業在開發區內自建或購置的新建房屋,從投入使用之日起五年內, 免征房產稅。(詳見:《中華人民共和國房產稅暫行條例》,國發[1986]90號;上海市房產稅實施細則,滬府發[1986]129號;《上海市經濟技術開發區條例》,1989年1月1日起施行)

  (七)車船使用牌照稅

  車船使用牌照稅額表

  外商投資企業擁有和使用的車輛,均應依照《車船使用牌照稅暫行條例》(國發[1986]第90號)和《上海市車船使用稅實施細則》(滬府發[1986]129號)的規定繳納車船使用牌照稅。

  鼓勵類外商投資項目的稅收政策

  進口設備免稅政策

  對符合有關規定的外商投資項目,在投資總額內進口的自用設備,以及外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設備、加工貿易外商提供的不作價進口設備,免征關稅和進口環節增值稅。(國發[1997]37號)

  購買國產設備抵免企業所得稅政策

  對符合國家有關規定的外商投資項目,在投資總額內購買的國產設備,其購買國產設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。(財稅字[2000]49號)

  採購國產設備退稅政策

  對符合國家有關規定的外商投資項目,在投資總額內採購國產設備,如該類設備屬免稅目錄範圍,可全額退還國產設備增值稅。(國稅發[1999]171號)

  其他優惠政策

  在臨港新城內的企業和項目,經有關行政管理部門、機構或者管委會認定,可以享受下列國家和本市有關的優惠政策:

  1.外國投資者從企業分得的利潤,在中國境內再投資舉辦、擴建產品出口企業或先進技術企業,經營期不少於5年的,經稅務機關核準,退還其再投資部分已繳納的所得稅稅款。

  2.中外合資企業的外國投資者,從企業分得的利潤匯出境外,免征匯出額所得稅。

  3.鼓勵現代裝備製造及技術創新的各項優惠政策

  4.鼓勵科技成果轉化和產業化的各項優惠政策

  5.鼓勵軟體產業和積體電路產業的各項優惠政策

  6.促進中小企業發展的有關優惠政策

  7.關於臨港新城的財政扶持政策

  8.“一城九鎮”政策

  9.鼓勵投資和改善投資環境的其他相關政策

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