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優惠政策
2011-03-10 15:13:23     華夏經緯網

    《中華人民共和國企業所得稅法》規定企業所得稅的稅率為25%。自2008年1月1日起施行。

    《國務院關於實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)對企業所得稅優惠政策過渡問題作了具體明確:自2008年1月1日起,原享受低稅率優惠政策的企業,在新稅法施行後5年內逐步過渡到法定稅率。其中:享受企業所得稅15%稅率的企業,2008年按18%稅率執行,2009年按20%稅率執行,2010年按22%稅率執行,2011年按24%稅率執行,2012年按25%稅率執行;原執行24%稅率的企業,2008年起按25%稅率執行。自2008年1月1日起,原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業,新稅法施行後繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優惠的,其優惠期限從2008年度起計算。享受上述過渡優惠政策的企業,是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業。

企業流轉稅稅收優惠

    (一)鼓勵科技創新和產業發展

    1、對銷售企業自行開發生產的軟體產品,或將進口的軟體進行本地化改造後對外銷售的軟體產品,在2010年底以前按17%的法定稅率徵稅後,實際稅負超過3%的部分,實行增值稅即徵即退。增值稅一般納稅人隨同電腦網路、電腦硬體和機器設備等一併銷售其自行開發生產的嵌入式軟體,如果能夠分別核算嵌入式軟體與電腦硬體、機器設備等的銷售額,可以享受軟體產品增值稅優惠政策。

    2、在2010年12月31日前,對屬於增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟體,按17%的稅率徵收增值稅後,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即徵即退政策。

    (二)增值稅全面轉型。

    自2009年1月1日起,所有增值稅一般納稅人新購進固定資產(不含不動產)所含的進項稅額可憑增值稅專用發票、交通運輸發票、海關進口增值稅繳款書等合法抵扣憑證計算抵扣。

    (三)促進殘疾人就業稅收優惠。

    從2007年7月1日起,對安置殘疾人就業的單位(簡稱“殘疾人安置單位”),月平均實際安置的殘疾人佔單位在職職工總數的比例高於25%(含25%),並且實際安置的殘疾人人數多於10人(含10人)的單位,其生產的增值稅應稅貨物,可按規定採取按單位實際安置殘疾人數,按月實行增值稅限額即徵即退的稅收優惠。

    (四)鼓勵資源綜合利用稅收優惠

    資源綜合利用企業生產原料中摻兌廢渣比例不低於30%的特定建材產品免稅。廢渣指採礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。

    對採用旋窯法工藝生產或購進水泥熟料研磨生產,並且生產原料中摻兌廢渣比例不低於30%的水泥(包括水泥熟料)即徵即退增值稅。

    對符合退稅條件的納稅人2010年銷售再生資源實現的增值稅,按50%的比例退回給納稅人。

    (五)扶持農業發展稅收優惠。

    對農業生產者銷售的自產初級農業產品(包括農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品),免征增值稅。

    對農膜以及批發、零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機等農資產品免征增值稅,增加農資供給。

    對單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、複合預混飼料、濃縮飼料產品,進口或國內生產除豆粕、茶籽粕以外的其他粕類飼料,免征增值稅。

    對企業生產銷售的磷肥、氮肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥,免征增值稅。

    對企業生產銷售和批發、零售有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥,免征增值稅。

企業所得稅稅收優惠

    (一)從事農、林、牧、漁業項目的所得,可以免征、減徵企業所得稅。

    (二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得。 企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目,港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

    (三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得。 包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

    (四)扶持下崗再就業優惠政策。

    對商貿企業、服務型企業等企業中,當年新招用持《再就業優惠證》人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同並依法繳納各項社會保險費的,按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。安徽省定額標準為每人每年4800元。

    (五)資源綜合利用企業優惠政策。

    資源綜合利用企業生產的產品所取得的收入,減按90%計入收入總額,計徵企業所得稅。

    (六)企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免,抵免限額是是購置專用設備投資額的10%。

    (七)符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率徵收企業所得稅。

    (八)國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率徵收企業所得稅。

    (九)國家關於中西部地區的優惠政策有新規定的,按新規定執行。

    (十)符合條件的技術轉讓所得,每年不超過500萬元的部分,免征企業所得稅。超過500萬元的部分,減半徵收企業所得稅。

    (十一)企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費,可加計50%扣除。

    (十二)企業安置殘疾人員所支付的工資,在具實扣除基礎上,可加計100%扣除

    (十三)對於符合馬鞍山產業發展政策的重大投資項目,將實行“一事一議”辦法,為項目投資提供相應政策。

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