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無論客戶要不要 都應開發票
廣州臺商林先生問：我在大陸投資食品業，為了節稅，客戶時常不要發票，碰到這種情況請問應如何處理？
答：在大陸投資食品業，應屬增值稅納稅人，主要使用增值稅專用發票。因此，首先，納稅人誤碼按規定開具增值稅專用發票。在大陸，下列行為屬於未按規定開具發票的行為：1、應開具而未開具發票；2、單聯填開或上下聯金額、增值稅銷項稅額等內容不一致；3、填寫項目不齊全；4、塗改發票；5、轉借、轉讓、代開發票；6、未經批准拆本使用發票；7、虛構經營業務活動，虛開發票；8、開具票物不符發票；9、開具作廢發票；10、未經批准，跨規定的使用區域開具發票；11、以其他單據或白條代替發票開具；12、擴大專業發票或增值稅專用發票開具範圍；13、未按規定報告發票使用情況；14、未按規定設置發票登記簿；15、其他未按規定開具發票的行為。
其次，在大陸，下列情形不得開具增值稅專用發票：1、向消費者銷售應稅項目；2、銷售免稅項目；3、銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；4、將貨物用於非應稅項目；5、將貨物用於集體福利或個人消費；6、將貨物無償贈送他人；7、提供非應稅勞務（應當徵收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。
對商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化粧品等消費品不得開具專用發票，對生產經營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設備的工商企業，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發票，改用普通發票。
除以上所列情形外，增值稅一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）、應稅勞務、根據增值稅法規規定應當徵收增值稅的非應稅勞務（簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具專用發票。
第三，在大陸，下列行為屬於未按規定取得發票的行為：1、應取得而未取得發票；2、取得不符合規定的發票；3、鄧得發票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；4、自行填開發票入帳；5、其他未按規定取得發票的行為。
未按照規定開具發票或未按照規定取得發票的行為，係違反發票管理法規的行為，係違反發票管理法規的行為。對有上述所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以並處1萬元以下的罰款。
因此，凡應開具發票的，無論客戶要不要發票，都應開具發票。
關於帳簿調協的範圍和要求，除經稅務機關核準可以不設置帳簿的個體工商戶外，所有從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人均應按照稅收徵管法的夫定，自領取營業執照之日起15日內設置帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進行核算。在任何情況下，都不允許企業有“兩套帳”的問題存在，只能是反映企業實際情況的“一套帳”。否則，將會受到稅務機關的依法處罰。（本文由國家稅務總局劉心一提供）
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