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關於台資企業稅收有那些優惠措施?
2007-11-12 14:14:36
華夏經緯網

  台灣同胞來祖國大陸投資,絕大多數的台資企業在取得利潤的同時,都能依法納稅。國家為了鼓勵和支援已經在祖國大陸投資的台灣同胞,也為了吸引更多的台灣同胞到祖國大陸投資,以法律、法規或者規章制度的方式明確規定了企業可以享受的稅收優惠政策。本文將結合《台灣同胞投資保護法》及其《實施細則》有關規定,簡要介紹一下台資企業相關的稅收優惠問題。

  依法納稅是每個納稅人應盡的義務。一旦違反有關規定必將受到相應的制裁。同樣,台資企業只有在依法納稅的前提下,才能享受符合本企業的稅收優惠待遇,也就是通常所說的“減免稅”。實際上“減免稅”包含了兩方面的意思,即“減稅”和“免稅”兩部分。其中“減稅”是對應徵稅款減徵一部分;“免稅”是對應徵稅款全部予以免征。減免稅除稅法、稅收條例所列的項目外,在執行中不得隨意減稅、免稅。也就是說,哪些納稅人,在哪些範圍內可以享受稅收優惠,及享受優惠的程度是多少,所依據的全部是法律、行政法規的規定,任何單位或個人都無權超越法律、行政法規的規定,擅自對不符合規定的納稅人、應稅產品給予稅收上的優惠待遇。

  現階段對台灣同胞投資企業的稅收政策,比照適用有關外商投資企業的稅收政策,即比照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及其《實施細則》的有關規定,及其他相關的法律、法規及規章制度進行管理和徵收。

  一、一般性稅收規定

  全部台資企業都應當普遍適用的稅收規定就是《外商投資企業所得稅法》所規定的“外資企業按33%徵收企業所得稅”,即首先按應納稅的所得額徵收30%的企業所得稅;然後再按應納稅的所得額徵收3%的地方所得稅。兩者相加即為企業應當繳納的所得稅。

  《外商投資企業所得稅法》及其《實施細則》對不同的行業規定了不同的“應納稅所得額”。台資企業應當根據行業的歸屬確定自己的“應納稅所得額”及應當享有的稅收優惠待遇。

  二、稅收優惠的相關規定

  現階段,國家為了吸引更多的資金、更好的管理技術,縮小發達地區與不發達地區的差距,有針對性地根據不同行業、不同地區,分別制定了不同的稅收優惠政策。
  1、按行業劃分
  (1)生產性企業,經營期在10年以上的,從獲利年度起,第1、2年免征企業所得稅,第3、4、5年減半徵收企業所得稅。這也就是通常所說的“二免三減”。但對企業所減免的僅限于企業所得稅部分,並不包括企業應納稅的其他部分。
  (2)從事農業、林業、牧業的台資企業,從獲利年度起享受“二免三減”的優惠期滿後,經申請,並經國家稅務總局批准,在以後10年內可繼續按應納稅額減徵15%至30%的企業所得稅。即在優惠期滿後,台資企業需向國家稅務總局提出減免申請並經批准後,才可繼續享受稅收優惠。

  (3)從事港口碼頭建設的台資企業,經營期在15年以上的,經申請,由所在市一級稅務機關批准,從開始獲利年度起,第1?5年免征企業所得稅,第6?10年減半徵收企業所得稅。
  (4)產品出口企業,“二免三減”優惠期滿後,可繼續減半徵收企業所得稅。
  (5)技術先進企業,“二免三減”優惠期滿後,延長3年減半徵收企業所得稅。

  2、按地區劃分
  (1)設在不發達的邊遠地區的台資企業,從獲利年度起享受“二免三減”的優惠期滿後,經申請,並經國家稅務總局批准,在以後10年內可繼續按應納稅額減徵15%至30%的企業所得稅。即在優惠期滿後,台資企業需向國家稅務總局提出減免申請並經批准後,才可繼續享受稅收優惠。

  (2)經濟特區和經濟技術開發區的台資企業和設立機構的台資企業,一律減按15%徵收企業所得稅;不設立機構的台資企業減按10%徵收預提所得稅。
  (3)沿海城市的老市區和沿海經濟開放區的台資企業和設立機構的台資企業,一律減按24%徵收企業所得稅;不設立機構的台資企業減按10%徵收預提所得稅。
 
三、其他一些特殊的稅收優惠政策
  (1)臺商投資企業的台灣投資者,將從企業取得的利潤直接再投資于該企業,或者作為資本投資于辦其他外資企業,經營期不少於5年,經申請批准,退還其再投資部分已繳納所得稅40%的稅款。
  對產品出口、技術先進企業的外國投資者將其以企業分得的利潤,在中國境內再投資舉辦、擴建產品出口、技術先進企業,經營期不少於5年,經申請批准,退還其再投資部分已繳納所得稅的100%。
  (2)有關設在中西部地區的台資企業的稅收優惠政策。國家稅務總局“國稅發〖99〗172號”文明確規定,自2000年1月1日起“對設在中西部地區的國家鼓勵類外商投資企業,在現行稅收優惠政策執行期滿後3年內,可以減按15%的稅率徵收企業所得稅”。具體規定是:
  A、適用的區域範圍包括:山西、內蒙古、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南、重慶、四川、貴州、雲南、西藏、甘肅、青海、寧夏及新疆,共18個省、自治區、直轄市的全部行政區域。
  B、適用的產業範圍包括:《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類和限制乙類項目,及經國務院批准的優勢產業和優勢項目的外商投資企業。
  C、優惠期間:在現行稅收優惠政策執行期滿後的3年內為該規定的稅收優惠期間。在該優惠期間,企業同時被確認為產品出口企業且當年出口產值達到總產值70%以上的,可再依照有關規定,減半徵收企業所得稅,但減半後的稅率不得低於10%。
  D、具體審核程式、申報期限及批准許可權由省(自治區、直轄市或計劃單列市)級稅務主管機關依據有關法律、法規,結合各地實際情況制定實施辦法。也就是說,現階段,各台資企業應當依據其所在地的稅務主管機關的規定和要求提出申請,並經其審核批准後才能享受稅收優惠待遇。

  (3)技術開發費可以抵扣當年應納稅所得額的規定。自2000年1月1日起,台資企業進行技術開發,當年在中國境內發生的技術開發費比上年增長10%(含10%)以上的,經稅務機關審核批准,允許再按技術開發費實際發生額的50%,抵扣當年度的應納稅所得額。其中“技術開發費”是指企業在一個納稅年度中研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、,設備調試費、,原材料和半成品的試製費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間實驗費、研究機構人員的工資、研究設備的折舊,與新產品的試製和技術研究有關的其他經費;不含企業從其他單位引進技術或受讓技術使用權而支付的購置費或使用費,以及從事技術開發業務的企業發生的屬於技術開發服務業務的營業成本、費用。
  具體申報期限、審核程式及審批許可權由省(自治區、直轄市或計劃單列市)級主管稅務機關結合當地實際情況制定。
  (4)《外商投資企業採購國產設備退稅管理試行辦法》由國家稅務總局制定,自1999年1月1日執行。臺商投資企業可以適用該《管理試行辦法》。
  享受退稅的設備範圍包括“符合《國務院關於調整進口設備稅收政策的通知》中規定的《外商投資產業指導目錄》(鼓勵類和限制乙類),以及《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》的投資項目,在國內採購的設備”;不能享受退稅的設備包括:列入國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》,在國內採購的設備。
  享受退稅的設備應當符合的條件是:(1)以貨幣購進的未使用過的國產設備,不包括投資方的實物投資和無形資產投資;(2)必須是在稅務機關核定退稅投資總額內且在1999年9月1日以後購進的國產設備。

  相關辦理程式:
  A、符合退稅條件的台資企業,在購買國產設備前,應持相關資料文件,到其主管退稅機關申辦登記備案手續;
  B、台資企業購進國產設備後,按稅務機關的要求填寫相關材料,並報稅務主管機關申請退稅;
  C、台資企業超過核定退稅投資總額購進的國產設備,不享受退稅;已辦理退稅的應當追回。
  (5)技術創新和高新技術企業的稅收優惠。自1999年10月1日起,台資企業從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術諮詢、技術服務業務取得的收入,免征營業稅;為生產《國家高新技術產品目錄》的產品而進口符合一定條件的產品,免征關稅和進口環節增值稅;引進屬於《國家高新技術產品目錄》所列的先進技術,按合同規定向境外支付的軟體費,免征關稅和進口環節增值稅。

 

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